【簿記3級・036】消費税の仕訳をやさしく解説

そのとおり。消費税は、国内での商品やサービスの消費に対してかかる税金だよ。じゃあ質問。ぴよがコンビニで払った消費税は、だれが国に納めていると思う？

じつは、実際に納めているのはお店（会社）のほうなんだ。役割がこう分かれているよ。

そういうこと。ただ、会社も商品を仕入れるときには、消費税を払う側になる。だから帳簿では「払った消費税」と「預かった消費税」の両方を記録するんだ。

鋭いね。納める金額が確定するのは決算のとき。それまでは仮払消費税・仮受消費税という「仮」の科目で置いておくんだ。全体の流れを図で見てみよう。

そのとおり。仮払金・仮受金から続く「仮」の仲間の集大成だよ。それじゃあ①の仕入れの場面から、順番に仕訳を見ていこう。

商品を仕入れると、本体の代金に消費税を上乗せして払うよね。このとき、本体は仕入、消費税分は仮払消費税に分けて記録するんだ。この分けて記録するやり方を税抜方式（ぜいぬきほうしき）というよ。

いいところに気づいたね。消費税を分けて記録するのは、問題文に「消費税は税抜方式で処理している」という指示があるときだよ。指示がなければ、今までどおり合計額で仕訳すればOK。問題文をしっかり確認しようね。

払った消費税は、あとで納める金額から差し引ける「先払い分」だからね。決算で精算するまで仮に置いておく、というのは仮払金と同じ考え方だよ。次は売り上げる場面を見てみよう。

売り上げたときは反対に、お客さんから消費税を上乗せして受け取るよ。本体は売上、消費税分は仮受消費税に分けて記録するんだ。

そう、これは会社のもうけではなく、納めるまでの預かりものだからね。だから負債になるんだ。次は、期の途中で税金を先に納める場面だよ。

じつは消費税にも、法人税等で学んだ中間納付があるんだ。前の年の消費税が多かった会社は、期の途中で見込みの分を先に納めるよ。

そのとおり。「先に払った消費税」は、まとめて仮払消費税に集めておくんだ。次は決算で、納める金額を確定させよう。

決算では、預かった消費税から払った消費税を差し引いて、納める金額を計算するんだ。ここが今回いちばんの山場だよ。

仕入れで払った分と中間納付した分は、もう先に払いずみだからね。その分を差し引いた残りだけ納めればいいんだ。例題で見てみよう。

そのとおり。未払消費税は「これから納める確定した金額」。前回の未払法人税等と同じ役割だよ。最後は、これを納める場面だね。

消費税も法人税等と同じように、決算のあとに確定申告をして納めるんだ。仕訳はシンプルだよ。

そういうこと。5つの場面を表で整理しておこう。

その調子。コツがつかめたか、確認問題で試してみよう。

それでは6問で確認してみよう。空欄をタップすると答えが出るよ。問6は前回学んだ税金の流れを思い出す発展問題。全部開くと解説リンクが出てくるよ。

すばらしい。税金の仕訳は「期の途中は仮の科目、決算で確定、あとで納付」という同じ型でつながっているんだ。型ごと覚えると忘れにくいよ。

それはよかった。

次回は立替金（たてかえきん）・預り金（あずかりきん）について学ぼう。従業員の給料を支払うときに出てくる、立て替えたお金・預かったお金の処理だよ。今回の「預かって、あとで納める」考え方が、ここでも登場するんだ。